企业债券利息收入要交所得税吗(企业和个人取得债券利息收入缴纳所得税吗？)
企业和个人取得债券利息收入缴纳所得税吗？
根据财政部***税务总*《关于地方**债券利息免征所得税问题的通知》（财税[2013]5号）规定对企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方**债券利息收入，免征企业所得税和个人所得税。地方**债券是指经***批准同意，以省、自治区、直辖市、计划单列市**为发行和偿还主体的债券。 财税[2013]5号文件是财税[2011]76号的延续，根据2011年颁布的财政部***税务总*《关于地方**债券利息所得免征所得税问题的通知》（财税〔2011〕76号）规定对企业和个人取得的2009年、2010年和2011年发行的地方**债券利息所得，免征企业所得税和个人所得税。 财税[2013]5号表明企业和个人取得地方**债券利息收入今后将不再征收企业所得税和个人所得税，没有时间限制！对于企业或者个人转让地方**债券的行为是否征收企业所得税或者个人所得税，并没有特别的文件规定，笔者认为可遵循转让国债的规定操作！ 取得国债利息收入免税的规定 根据***税务总*《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（***税务总*公告2011年第36号）明确根据企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。具体按以下规定执行：1.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条第（二）项计算的国债利息收入，免征企业所得税。 国债转让收入税务处理问题 根据***税务总*《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（***税务总*公告2011年第36号）规定根据企业所得税法实施条例第十六条规定，企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（***失）应作为企业应纳税所得额计算纳税。企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照本公告第一条计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（***失）。国债成本确定按照以下两点操作 （一）通过支付现金方式取得的国债,以买入价和支付的相关税费为成本;（二）通过支付现金以外的方式取得的国债,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本；[责任编辑：编辑组]
国债利息收入要交所得税吗
纳税人购买国债的利息收入不计入应纳税所得额。债务利息收入是指持有***，财政部门发行的***债券的企业获得的利息收入，因此债务利息收入不征收企业所得税。国债作为***获得大量收入的一种特殊形式，在短期内，一直鼓励个人或...
【涨知识】企业所得税汇算清缴中，取得债券利息收入要如何处理？
财务老王
申税小微，我们公司之前购买了国债及地方债，现在取得了利息收入，在企业所得税汇算清缴时，如何确认收入？
债券是依照法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的有价证券。根据发行主体可以分为**债券、金融债券及公司债券。债券利息收入属于利息收入，按照约定应付利息的日期确认收入。
申税小微
财务老王
在这方面有什么优惠政策吗？
企业持有部分类型的债券取得利息收入，可以享受到***企业所得税优惠政策。让我们一起了解一下吧。
国债
地方**债券
铁路债券
概述
指***财政部门发行的国债
指经***批准同意，以省、自治区、直辖市和计划单列市**为发行和偿还主体的债券
指以***铁路总公司为发行和偿还主体的债券
优惠政策
免征企业所得税
免征企业所得税
2019-2023年发行的减半征收企业所得税
办理方式
自行判别、申报享受、相关资料留存备查
申税小微
财务老王
太好啦！如果我们公司到期前转让国债或者从非发行者处投资购买的国债，持有期间尚未兑付的国债利息收入如何计算？
按照持有天数计算，公式为：
国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数。
注意：
1.上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定；
2.“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；
3.如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。
申税小微
财务老王
明白了,那我们该如何填报企业所得税汇算清缴年度申报表呢？
让我举例来说明一下吧，假如某境内公司从一级市场分别购买了一批国债、地方**债券和铁路债券，2022年度取得国债利息收入20万元，地方**债券利息收入20万元，铁路债券利息收入10万元，且该企业没有其他投资收益。
第一步
-step1-
在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第9行“投资收益”中填写500000元。
第二步
-step2-
在《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）第2行“（一）国债利息收入免征企业所得税”中填写200000元。
在第12行“（六）取得的地方**债券利息收入免征企业所得税”中填写200000元。
在第23行“（三）取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税”中填写50000元。
注意：这里要将取得的铁路债券利息收入总额乘以50%
申税小微
财务老王
谢谢申税小微！听说永续债利息收入可以选择适用企业所得税优惠是吗？
是的。企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策。即：发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。
企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策。发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。
符合规定条件的永续债，是指符合下列条件中5条（含）以上的永续债：
（一）被投资企业对该项投资具有还本义务；
（二）有明确约定的利率和付息频率；
（三）有一定的投资期限；
（四）投资方对被投资企业净资产不拥有所有权；
（五）投资方不参与被投资企业日常生产经营活动；
（六）被投资企业可以赎回，或满足特定条件后可以赎回；
（七）被投资企业将该项投资计入负债；
（八）该项投资不承担被投资企业股东同等的经营风险；
（九）该项投资的清偿顺序位于被投资企业股东持有的股份之前。
申税小微
财务老王
假如取得永续债利息收入，汇算清缴时又该如何申报呢？
假如某居民企业2022年度取得永续债利息收入20万元，发行方和投资方均为居民企业，且该企业没有其他投资收益。
若选择按照债券利息适用企业所得税政策，则在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第9行“投资收益”中填写200000元。
若选择适用股息、红利企业所得税政策，还需在《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）中增加行次，填入相关信息。
点击“确定”后，《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）第8行“符合条件的永续债利息收入免征企业所得税”中自动填入200000元。
申税小微
债券利息收入是否免征企业所得税
债券利息是指基金资产因投资于不同种类的债券（国债、地方**债券、企业债、金融债等）而定期取得的利息收入。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。因此，对于因应收利息确认的投资收益，按照新企业所得税法的规定，企业债券利息收入应计入利润总额交纳所得税应纳税所得额。债券利息是指基金资产因投资于不同种类的债券（国债、地方**债券、企业债、金融债等）而定期取得的利息。但对企业取得的以下四种情形的债券利息收入免征企业所得税：
一、企业持有国债利息收入。根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十二条规定：国债利息收入为免税收入，国债利息收入是指企业持有***财政部门发行的国债取得的利息收入。根据《***税务总*关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（***税务总*公告2011年第36号）的规定：企业取得的国债利息收入，免征企业所得税，具体按以下规定执行：企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税；企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税，国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数。上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定；“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。也就是说，企业投资者国债持有期间应计利息收入享受免税待遇，消除了企业投资者国债持有期间转让国债而取得的收入中，未到期兑付应计利息收入是否可视为免税收入的争议。
二、企业持有铁路建设债券利息收入。根据《财政部、***税务总*关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》（财税〔2011〕99号）规定：对企业持有2011-2013年发行的***铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。***铁路建设债券是指经***发展改革委核准，以铁道部为发行和偿还主体的债券。根据《财政部、***税务总*关于20142015年铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕2号）规定：对企业持有2014和2015年发行的***铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。***铁路建设债券是指经***发展改革委核准，以***铁路总公司为发行和偿还主体的债券。根据《财政部***税务总*关于铁路债券利息收入所得税政策问题的通知》（财税〔2016〕30号）规定：对企业投资者持有2016-2018年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。铁路债券是指以***铁路总公司为发行和偿还主体的债券，包括***铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。
三、地方**债券利息收入。根据《财政部、***税务总*关于地方**债券利息所得免征所得税问题的通知》（财税〔2011〕76号）、《财政部、***税务总*关于地方**债券利息免征所得税问题的通知》（财税〔2013〕5号）规定：对企业取得的2009年、2010年、2011年和2012年及以后年度发行的地方**债券利息收入，免征企业所得税。地方**债券是指经***批准同意，以省、自治区、直辖市和计划单列市**为发行和偿还主体的债券。
四、企业投资证券投资基金取得的债券的利息收入。证券投资基金是指通过发售基金份额募集资金，由基金托管人托管，由基金管理人管理和运作资金，为基金份额持有人的利益，以资产组合方式进行证券投资的一种利益共享、风险共担的集合投资方式。证券投资基金是一种证券投资工具。它发行的凭证即基金券(或受益凭证、基金单位、基金股份)与股票、债券一起构成有价证券的三大品种。投资者通过购买基金券完成投资行为，并凭之分享证券投资基金的投资收益，承担证券投资基金的投资风险。根据《财政部、***税务总*关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）的规定，对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税；对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税；对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。
金融债券利息收入要交纳企业所得税吗
企业投资金融债券获得的利息收入是不需要交企业所得税的：对证券投资基金从证券市场中取得的收入,包括买卖股票、债券的差价收入,股权的股息、红利收入,债券的利息收入及其他收入,暂不征收企业所得税;对投资者从证券投资基金分配...
企业所得税汇算清缴中，取得债券利息收入要如何处理？
我们公司之前购买了国债及地方债，现在取得了利息收入，在企业所得税汇算清缴时，如何确认收入？
债券是依照法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的有价证券。根据发行主体可以分为**债券、金融债券及公司债券。债券利息收入属于利息收入，按照约定应付利息的日期确认收入。
在这方面有什么优惠政策吗？
企业持有部分类型的债券取得利息收入，可以享受到***企业所得税优惠政策。让我们一起了解一下吧。
国债
地方**债券
铁路债券
概述
指***财政部门发行的国债
指经***批准同意，以省、自治区、直辖市和计划单列市**为发行和偿还主体的债券
指以***铁路总公司为发行和偿还主体的债券
优惠政策
免征企业所得税
免征企业所得税
2019-2023年发行的减半征收企业所得税
办理方式
自行判别、申报享受、相关资料留存备查
公司到期前转让国债或者从非发行者处投资购买的国债，持有期间尚未兑付的国债利息收入如何计算？
按照持有天数计算，公式为：
国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数。
注意：
1.上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定；
2.“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；
3.如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。
如何填报企业所得税汇算清缴年度申报表呢？
让我举例来说明一下吧，假如某境内公司从一级市场分别购买了一批国债、地方**债券和铁路债券，2022年度取得国债利息收入20万元，地方**债券利息收入20万元，铁路债券利息收入10万元，且该企业没有其他投资收益。
第一步
-step1-
在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第9行“投资收益”中填写500000元。
第二步
-step2-
在《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）第2行“（一）国债利息收入免征企业所得税”中填写200000元。
在第12行“（六）取得的地方**债券利息收入免征企业所得税”中填写200000元。
在第23行“（三）取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税”中填写50000元。
注意：这里要将取得的铁路债券利息收入总额乘以50%
永续债利息收入可以选择适用企业所得税优惠是吗？
是的。企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策。即：发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。
企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策。发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。
符合规定条件的永续债，是指符合下列条件中5条（含）以上的永续债：
（一）被投资企业对该项投资具有还本义务；
（二）有明确约定的利率和付息频率；
（三）有一定的投资期限；
（四）投资方对被投资企业净资产不拥有所有权；
（五）投资方不参与被投资企业日常生产经营活动；
（六）被投资企业可以赎回，或满足特定条件后可以赎回；
（七）被投资企业将该项投资计入负债；
（八）该项投资不承担被投资企业股东同等的经营风险；
（九）该项投资的清偿顺序位于被投资企业股东持有的股份之前。
假如取得永续债利息收入，汇算清缴时又该如何申报呢？
假如某居民企业2022年度取得永续债利息收入20万元，发行方和投资方均为居民企业，且该企业没有其他投资收益。
若选择按照债券利息适用企业所得税政策，则在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第9行“投资收益”中填写200000元。
若选择适用股息、红利企业所得税政策，还需在《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）中增加行次，填入相关信息。
点击“确定”后，《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）第8行“符合条件的永续债利息收入免征企业所得税”中自动填入200000元。
企业取得***铁来自路建设债券利息收入能否享受企业所得税税收优惠？
一、根据《财政部***税务总*关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》(财税〔2011〕99号)规定：“经***批准，现就企业取得***铁路建设债券利息收入有关企业所得税政策通知如下： 一、对企业持有2011-2013年发行的***铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。 二、***铁路建设债券是指经***发展改革委核准，以铁道部为发行和偿还主体的债券。” 二、根据《财政部***税务总*关于20142015年铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕2号)规定：“根据《研究“十二五”后三年铁路建设总体安排有关问题的会议纪要》(国阅〔2012〕80号)和《***关于组建***铁路总公司有关问题的批复》(国函〔2013〕47号)，现就企业取得***铁路建设债券利息收入有关企业所得税政策通知如下： 一、对企业持有2014年和2015年发行的***铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。 二、***铁路建设债券是指经***发展改革委核准，以***铁路总公司为发行和偿还主体的债券。” 三、根据《财政部***税务总*关于铁路债券利息收入所得税政策问题的通知》(财税〔2016〕30号)规定：经***批准，现就投资者取得***铁路总公司发行的铁路债券利息收入有关所得税政策通知如下： 一、对企业投资者持有2016-2018年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。 二、对个人投资者持有2016-2018年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。税款由兑付机构在向个人投资者兑付利息时代扣代缴。 三、铁路债券是指以***铁路总公司为发行和偿还主体的债券，包括***铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。 请遵照执行。
金融债券利息收入免征企业所得税吗?
您好，金融债券利息收入是不免征企业所得税的。国债利息收入才是企业所得税规定的免税收入金额。金融债券利息收入通过投资收益科目核算，需要计入利润总额核算，金融债券利息收入是需要计算缴纳企业所得税的。